Налоговое право

Налоговое право — подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.

По мнению Худякова А.И. и Порохова Е.В. предметом регулирования налогового права являются общественные отношения:

по установлению, введению в действие и отмене налогов;

по налоговым обязательствам;

по налоговому администрированию;

и налогово-юрисдикционные отношения

Основными участниками налоговых правоотношений являются:

• плательщики налогов и сборов;
• налоговые агенты;
• органы налоговой службы;
• иные государственные органы;
• банки, перечисляющие суммы налогов и сборов в бюджетную систему.

Определение понятия

По мнению И. А. Цинделиани необходимо признать, что определение понятия налогового права имеет широкий диапазон мнений, например:

• налоговое право – подотрасль финансового права;
• налоговое право – самостоятельная отрасль права;
• налоговое право – комплексная отрасль законодательства;
• налоговое право – институт бюджетного права;
• налоговое право – сложный институт финансового права.

Налоговое право России

В Российской Федерации источниками налогового права являются: Конституция России, Налоговый кодекс Российской Федерации, другие федеральные законы и подзаконные акты, регулирующие налоговые отношения. Причём органы власти субъектов Российской Федерации также могут принимать нормативные акты, касающиеся налогообложения, однако, в рамках и на основе федерального законодательства о налогах и сборах.

К числу источников налогового права также относят международные договоры (например, договоры об избежании двойного налогообложения).

На сегодняшний день предмет налогового права точно определен в ст. 2 НК РФ и включает в себя публично-правовые отношения:

по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

возникающие при обжаловании актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;

возникающие при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Международное налоговое право

Под международным налоговым правом понимается сложный комплекс правовых норм, предметом регулирования которого, в частности, являются:

• отношения государств, возникающие в связи с договорным перераспределением ими налоговых полномочий на осуществление прав налогообложения;
• отношения между компетентными финансовыми органами различных государств по обмену налоговой информацией, по оказанию правовой помощи по налоговым делам и т. д.;
• трансграничные налоговые отношения (то есть налоговые отношения с иностранным элементом, например, отношения, возникающие в связи с налогообложением российских налогоплательщиков — резидентов за пределами территории Российской Федерации или в связи с налогообложением налогоплательщиков — иностранных резидентов в России).

К типичным источникам международного налогового права относят:

международные договоры об избежание двойного налогообложения (в отношении доходов, капитала, по вопросам наследования);

международные договоры об обмене налоговой информацией и сотрудничестве по вопросам соблюдения налогового законодательства;

национальные нормы налогового законодательства, касающиеся трансграничного налогообложения.

Иногда к источникам международного налогового права относят также некоторые источники интеграционного права, в частности, (Европейского союза, Государств Карибского бассейна, Евразийского экономического сообщества и т. д.)